案例一

会议费的证据链

 

公司支付年终经营总结会发生的会务费共计10.6万元，取得增值税专用发票。

 

▼ 会计处理如下：

借：管理费用-会务费  10万元

        应交税费-应交增值税（进项税额） 0.6万元

贷：银行存款  10.6万元

 

▼ 证据链包括：

1）会务审批单；

2）会务合同或者协议；

3）会务进程单；

4）出席签到单；

5）付款证明；

6）合规的增值税专用发票；

7）费用的预算情况；

8）会务现场照片（或者其他影像资料）；

9）其他资料。 

 

案例二办公费的证据链

 

北京某商贸公司2016年5购买日常用办公用品468000元，取得了专用发票。

 

▼ 会计处理如下：

借：管理费用-办公费  40万元

      应交税费-应交增值税（进项税额） 6.8万元

贷：银行存款  46.8万元

 

▼ 证据链包括：

1）购买办公品的审批单；

2）采购办公品合同或者协议；

3）合规的办公用品发票；

4）办公用品清单或者明细表（列明货物名称、单价、数量等）；

5）若属于支付的现金还需要收款方的有效凭据，若属于银行支付的则需要银行付款证明；

6） 其他资料。 

 

案例三劳保费的证据链

 

济南一家公司2016年12月份购买服装用作工作服，取得增值税专用发票，价税合计金额23.4万元。

 

▼ 会计处理如下：

借：管理费用-劳保费  20万元

        应交税费-应交增值税（进项税额） 3.4万元

贷：银行存款  23.4万元

 

▼ 证据链包括：

1）购买工装的采购合同；

2）公司劳动手册上明确写着：工作服属于公司所有，甚至注明员工离职一律交回公司；

3）合规的增值税专用发票；

4）公司内部制度要求上班必须穿戴工作服；

5）制服价应该符合行业一般标准，也就是说不能远高于行业价，或者远高于生产经营需要的要求；

6）其他资料。

 

案例总结

 

1）会计人员做账的依据不仅仅是一张正规的发票，更需要通过取得多个证据链来共同佐证该项业务的真实性、合理性、合法性；

 

2）会计人员的每一笔账务必须吻合业务，真实地还原该项业务的本来面目与来龙去脉。

 

不做掩耳盗铃式会计需注意这几点：

 

提醒1：不要认为买票行为只要准备了足够的证据链就可以躲开税务监控，违规必查；

 

提醒2：营改增之前玩票是“钱的问题”，营改增之后玩票可是“不再简单”，切不可盲目冒险！

 

提醒3：查账必查票、查税必查票、查案必查票，企业经营中财务人员的底线就是切记不要虚开虚抵发票。我们始终牢记三句话“开好票”、“做好账”、“报好税”！

 

提醒4：营改增后，税控系统的升级，严格实行编码开票，一品一码、进销比对，你不要自作聪明干违法的事！

 

提醒5：开具增值税普通发票填写购买方纳税人识别号，便于大数据的信息采集，数据处理的效率大大提高，立刻监控到每一张发票的去向！

 

提醒6：虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5000元的，基准刑为有期徒刑六个月；虚开的税款数额每增加3000元或实际被骗取的税款数额每增加1500元，刑期增加一个月。

（记住：只要涉嫌发票虚开，量刑点为1万元，很多情况下，老板进去了，会计也跟着进去；老板出来了，会计可能还在监狱里面，切记不要拿自己的生命来赌博！）

 

提醒7：从2016年1月1日起，会计档案的保存期限延长到了30年，基本上涵盖了会计人员执业的大半生，也大大超过了民事案件最长20年的诉讼时效。不要企图你离职了，责任就会消失，记住：平平安安做个会计人，让企业放心、也让家人放心！

 

提醒8：收入不入账、不报税的日子已经过去！账外收入从此不再安全！企业及个人账户的流水信息，已经被纳入了大数据监控；

 

提醒9：不要以为自己虚开增值税专用发票做得天衣无缝，心存侥幸，其实只是自欺欺人，虚开增值税专用发票总会在税负率、“三流”以及费用异常等方面露出马脚。

 

提醒10：任何企业为他人代开、虚开增值税专用发票都无异于以身试法，作茧自缚，甚至身陷囹圄。

 

提醒11：企业正全面进入“税收强制规范”的时代，切记不要到处找票入账了，真实列支公司的支出与收入，真实地取得进项，并同样真实地开具销项，才能保证企业长久安全地经营下去，最终成为真正的百年老店！